Texto Art./ Prot:
(español)LEY N° 21.780
Impositivo con Bolivia. Aprobación
Sanc. y promul. 14/4/78; publ. 25/4/78
El presidente de la Nación Argentina sanciona y promulga con fuerza de ley:
Art. 1°.- Apruébase el Convenio entre la República Argentina y Ia República de Bolivia para evitar la doble tributación en materia de impuestos sobre la renta, ganancias o beneficios y sobre el capital y el patrimonio suscripto en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra (República de Bolivia), el día 30 de octubre de 1976, cuyo texto forma parte de la presente Ley.
Art. 2°.- Comuníquese. Etc.
Vi ELA – Montes – Martínez de Hoz.
Convenio entre la República Argentina y la República de Bolivia para evitar la doble tributación en materia de impuestos sobre la renta, ganancias o beneficios y sobre el capital y el patrimonio
La República Argentina y la República de Bolivia, en el deseo de concluir un convenio para evitar la doble tributación, han convenido lo siguiente:
Capítulo 1°: Materias del convenio y definiciones generales
Articulo 1°: Materia del convenio
Los impuestos materia del presente convenio son: En la República Argentina:
1. El impuesto a las ganancias;
2. El impuesto a los beneficios eventuales;
3. El impuesto sobre los capitales;
4. El impuesto sobre el patrimonio neto;
5. El impuesto a los beneficios de determinados juegos y concursos.
En la República de Bolivia:
1. El impuesto sobre la renta de las empresas;
2. El impuesto sobre la renta de las personas naturales.
El presente convenio se aplicará también a las modificaciones que se introdujeren a los referidos impuestos y a cualquier otro impuesto que, en razón de su base gravable o materia imponible, fuere esencial y económicamente análogo a los anteriormente citados y que uno u otro de los estados contratantes estableciere con posterioridad a la firma del presente convenio.
Artículo 2°: Definiciones generales
Para los efectos del presente convenio, a menos que en el texto se indique otra cosa:
a) Las expresiones "uno de los estados contratantes" y "otro estado contratante" servirán para designar indistintamente a la República Argentina o a la República de Bolivia, conforme a las necesidades del texto;
b) Las expresiones, "territorio de uno de los estados contratantes" y "territorio de otro estado contratante" significan indistintamente los territorios de la República Argentina o de la República de Bolivia, conforme a las necesidades del texto;
c) El término "persona" servirá para designar a:
1. Una persona física, natural o de existencia visible, o su sucesión indivisa;
2. Una persona de existencia ideal o jurídica;
3. Cualquier otra entidad o grupo de personas, asociados o no, sujetos a responsabilidad tributaria.
d) Una persona física o de existencia visible será considerada domiciliada en el estado contratante en donde tenga su residencia habitual;
e} Se entiende que una empresa está domiciliada en el estado que señala su instrumento de constitución. Si no existe instrumento de constitución o éste no señala domicilio, la empresa se considerará domiciliada en el lugar donde se encuentre su administración efectiva o, en su defecto, en el lugar donde se halle el centro principal de su actividad.
Cuando, no obstante estas normas, no sea posible determinar el domicilio, las autoridades competentes de los estados contratantes resolverán el caso de común acuerdo;
f) La expresión "fuente productora" se refiere a la actividad, derecho o bien que genera una renta, ganancia o beneficio;
g) La expresión "actividades empresariales» se refiere a actividades desarrolladas por empresas de uno u otro estado contratante;
h) Las expresiones "empresa de un estado contratante" y "empresa de otro estado contratante" significan una empresa domiciliada en uno u otro estado contratante.
Cualquiera sea la denominación que le acuerden las partes se considera “regalía” a toda retribución en efectivo o en especie que se origine en la transferencia del uso o goce de cosas muebles o en la cesión definitiva o temporaria de derechos, cuando su monto se establezca en relación a unidades de producción, de venta, de explotación u otros índices similares;
j) La expresión “ganancias de capital” se refiere al beneficio obtenido por una persona en la enajenación de bienes que no adquiera, produzca o enajene habitualmente dentro del giro ordinario de sus actividades;
k) Los términos "pensión o jubilación" comprenden a las jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios por enfermedad, maternidad y riesgos profesionales, las rentas de invalidez, vejez, muerte y cualquier otra clase de asignación de carácter permanente y periódica, que se perciba en virtud de las leyes de previsión social, de asignación o subsidios pagados por el empleador, de contratos destinados a cubrir conceptos a riesgos similares o de retribuciones que, con el mismo carácter, otorguen las empresas o entidades a su personal retirado, y el término "anualidad o renta vitalicia", significa una suma determinada de dinero pagadera periódicamente durante la vida del beneficiario o durante un lapso determinado, a título gratuito o en compensación de una contraprestación realizada o apreciable en dinero;
I) La expresión "autoridad competente" significa, en el caso de la República Argentina, el Ministerio de Economía (Secretaría de Estado de Hacienda) y, en el caso de la República de Bolivia el Ministerio de Finanzas.
Artículo 3°: Alcance de términos o expresiones no definidos
Todo término o expresión que no esté definido en el presente convenio tendrá el sentido con que se use en la legislación vigente en cada estado contratante.
Capítulo II: Impuesto a la renta
Articulo 4°: Jurisdicción tributaria
Independientemente de la nacionalidad o domicilio de las personas y del lugar de elaboración de los contratos, las rentas, ganancias o beneficios de cualquier naturaleza que ellas obtuvieren, sólo serán gravables en el estado contratante en que tales rentas, ganancias, o beneficios tuvieren su fuente productora, salvo los casos de excepción previstos en el presente convenio.
Artículo 5°: Rentas provenientes de bienes inmuebles
Las rentas, ganancias o beneficios de cualquier naturaleza provenientes de bienes inmuebles sólo serán gravables por el estado contratante en el cual dichos bienes estuvieren situados.
Artículo 6°: Rentas provenientes del derecho a explotar recursos naturales
Cualquier renta, ganancia o beneficio percibido por el arrendamiento y subarrendamiento, o por la cesión o concesión del derecho a explotar o a utilizar en cualquier forma los recursos naturales de uno de los estados contratantes, sólo será gravable por ese estado contratante.
Artículo 7°: Beneficio de las empresas
Los beneficios resultantes de las actividades empresariales serán gravables por el estado contratante donde éstas se hubieren realizado.
Cuando una empresa efectuare actividades en los dos estados contratantes cada uno de ellos podrá gravar las rentas, ganancias o beneficios que se generaren en su territorio.
No se considerará que una empresa de un estado contratante realiza actividades en el otro estado contratante, por el solo hecho de que desarrolle negocios en este último estado, por medio de un corredor, comisionista, o de cualquier otro intermediario que gozare de una situación independiente, en la condición de que estas personas actuaren en el curso habitual de su actividad.
Artículo 8°: Beneficios de empresas de transporte
Los beneficios que obtuvieren las empresas de transporte aéreo, terrestre, marítimo, lacustre o fluvial, sólo estarán sujetos a obligación tributaria en el estado contratante en que dichas empresas estuvieren domiciliadas.
Artículo 9°: Regalías derivadas de la utilización de patentes, marcas y tecnologías
Las regalías derivadas de la utilización de marcas, patentes, conocimientos técnicos no patentadas y otros bienes intangibles de similar naturaleza, en el territorio de uno de los estados contratantes sólo serán gravables en ese estado contratante.
Artículo 10: Intereses
Los intereses provenientes de créditos sólo serán gravables en el estado contratante en cuyo territorio se hubiere utilizado el crédito. Salvo prueba en contrario, se presume que el crédito se utiliza en eI estado contratante en que dichas empresas estu intereses. Los intereses provenientes de créditos garantizados con derechos reales sólo serán gravables en el estado contratante en cuyo territorio estén ubicados los bienes afectados.
Artículo 11: Dividendos y participaciones
Los dividendos y participaciones en las utilidades y retornos sólo serán gravables por el estado contratante donde estuviere domiciliada la empresa que los distribuye.
Artículo 12: Ganancias de capital
Las ganancias de capital sólo podrán gravarse por el estado contratante en cuyo territorio estuvieren situados los bienes al momento de su venta con excepción de las obtenidas por Ia enajenación de:
a) Buques, aeronaves, autobuses y otros vehículos de transporte, que sólo serán gravables por el estado contratante en el cual estuvieren registrados al momento de la enajenación; y
b) Títulos, acciones y otros valores, que sólo serán gravables por el estado contratante en cuyo territorio se hubieren emitido.
Artículo 13: Rentas provenientes de prestaciones y servicios personales
Las remuneraciones, honorarios, sueldos, salarios, beneficios y compensaciones similares, percibidos como retribuciones de servicios prestados por empleados, profesionales, técnicos o por servicios personales en general, sólo serán gravables en el territorio en el cual tales servicios fueren prestados, con excepción de los sueldos, salarios, remuneraciones y compensaciones similares percibidas por:
a) Las personas que prestaren servicios a un estado contratante, en ejercicio de funciones oficiales debidamente acreditadas, que sólo serán gravables por ese estado, aunque los servicios se prestaren dentro del territorio del otro estado contratante;
b) Las tripulaciones de buques, aeronaves, autobuses y otros vehículos de transporte que realizaren tráfico internacional, que sólo serán gravables por el estado contratante en cuyo territorio estuviere domiciliada la empresa;
c) Los miembros de Directorio, Consejos, órganos directivos, por actividades que efectuaren como tales, en uno de los estados contratantes para empresas domiciliadas en el otro estado contratante, que sólo serán gravables en este último estado.
Artículo 14: Empresas de servicios profesionales y asistencia técnica'
Los honorarios o remuneraciones por asesoramiento técnico, financiero, comercial o de cualquier otro tipo que prestaren empresas de un estado contratante a personas domiciliadas en el otro estado contratante, serán gravables de acuerdo con la fuente productora de la renta; que tuviere relación con dicho asesoramiento.
Salvo prueba en contrario, se presume que la fuente productora se halla en el estado contratante desde el cual se realizan los pagos.
Artículo 15: Pensiones y anualidades
Las pensiones, anualidades, rentas vitalicias y otros ingresos periódicos semejantes, solo serán gravables por el estado contratante en cuyo territorio se hallare situada su fuente productora.
Se considera, salvo prueba en contrario, que la fuente está situada en el territorio del estado contratante desde el cual se efectuare el pago de tales rentas.
Artículo 16: Actividades de entretenimiento público
Los ingresos derivados del ejercicio de actividades artísticas y de entretenimiento público serán gravables solamente en el estado contratante en cuyo territorio se hubieren efectuado, cualquiera que fuere el tiempo que las personas que ejercen dichas actividades permanecieron en el referido territorio.
Artículo 17: Estudiantes
Las becas o pagos similares percibidos por estudiantes aprendices de uno de los estados contratantes, que se encontraren en el otro estado contratante con el fin único de educarse o capacitarse, no serán gravables en este último estado.
Capítulo III; Impuesto sobre el patrimonio
Artículo 18: Impuesto sobre el patrimonio
El patrimonio situado en el territorio de uno de los estados contratantes será gravable únicamente por éste.
Artículo 19: Situación de vehículos de transporte, créditos, valores mobiliarios y otros activos
A los efectos del artículo anterior, se entiende que:
a) Los buques, aeronaves, autobuses y otros vehículos de transporte y los bienes muebles utilizados en su operación están situados en el estado contratante en el cual se hallare registrada su propiedad;
b) Los créditos, participaciones sociales, acciones y otros valores mobiliarios están situados en el estado contratante en que tuviere su domicilio el deudor o la empresa emisora, según correspondiere.
c) Los créditos amparados por garantía real están situados en el estado contratante, donde se hallaren los bienes afectados;
d) Los bienes muebles no registrados y semovientes que se encontraren en el territorio de uno de los estados contratantes al cierre de cada período fiscal en el caso de empresas; o al 31 de diciembre de cada año en el caso de personas físicas, aunque su situación no revistiere carácter permanente, están situados en él;
e) Los derechos de propiedad científica, literaria o artística, los de marcas de fábrica o de comercio y similares, las patentes, dibujos, modelos y diseños reservados de la propiedad industrial, así como los derivados de éstos y las licencias respectivas están situados en el estado contratante donde se domicilie el titular del derecho o la licencia, en su caso.
Capítulo IV: Disposiciones generales
Artículo 20: Consultas e información
Las autoridades competentes de los estados contratantes celebrarán consultas entre si e intercambiarán información necesaria para resolver, de mutuo acuerdo, cualquier dificultad o duda que pudiere originarse en la aplicación del presente convenio y para establecer los controles administrativos tendientes a evitar el fraude y la evasión.
La información que se intercambiare en cumplimiento de lo establecido en el párrafo anterior será secreta y sólo podrá transmitirse a las autoridades encargadas de la administración de los impuestos que son materia del presente convenio.
A los efectos de este artículo, las autoridades competentes de los estados contratantes podrán comunicarse entre sí.
Artículo 21: Ratificación
El presente convenio será ratificado por los estados contratantes de acuerdo con sus respectivos requisitos constitucionales y legales.
Los instrumentos de ratificación serán canjeados tan pronto como sea posible.
Artículo 22: Entrada en vigor
El presente convenio entrará en vigor en la fecha del canje de los instrumentos de ratificación y se aplicará sobre las ganancias, rentas, beneficios, capitales y patrimonios con correspondientes a ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero, inclusive, del año siguiente.
Artículo 23: Duración
El presente convenio permanecerá en vigor indefinidamente, pero cualquiera de los estados contratantes, desde el 1° de enero hasta el 31 de junio de cualquier año calendario y a partir del quinto ano siguiente al de su entrada en vigor, inclusive, podrán notificar por escrito al otro gobierno contratante su denuncia del mismo, y, en tal caso, el convenio dejará de surtir efectos sobre las ganancias, rentas, beneficios, capitales y patrimonios correspondientes a ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero, inclusive del año siguiente.
GUZZETTI – ADRIAZOLA VALDA._______________ |